你的年终奖怎么算个税？你的算法对吗？

又到了一年一度的报税阶段。相信现在很多人都是把年终奖分出来单独计税的，但是最近在计算年终奖交税的时候，突然觉得有些怪怪的，网上一查，不止我一个人发现有问题，这里记录一下，也听听大伙有什么看法。

前置工作，我们先来看看个税是怎么计算的。

单独计算

应纳税额 = 年终奖金额 × 适用税率 - 速算扣除数

出处：财政部税务总局公告2023年第30号，自己百度

假设我拿了 40000 年终奖，而且设置单独计算，按照 2023 年税法规定，年终奖适用的七档分阶段税率以及速算扣除数如下（税表三）：

全年一次性奖金单独计税的优惠政策曾在2021年12月延续2年，原本将于2023年年底到期。23年发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》将该政策再延4年

来源：http://www.gerensuodeshui.cn/index_gsslb…

适用税率使用的是年终奖总额除以12，分摊到12个月里的均值：40000 / 12 = 3333.33..., 查表后显示我在第 2 档，速算扣除数是 210，税率 10%.

按照计算公式，我的应交税额是：40000 * 10% - 210 = 3790.

合并计算

综合所得应纳税额 = {累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠} × 适用税率－速算扣除数

顾名思义，就是将年终奖并入工资计算，这就适合税率表一了：

比如你每月工资 10000，允许扣除的三险一金每月为 2000 元，专项附加每月扣除 2000 元。并入以后全年收入所得：10000 * 12 + 40000 = 160000，查表可得在第三档。税率 20%：(160000 - 2000×12 - 2000×12）* 20% - 16920 = 5480.

交的税明显多多了，你会想，只有傻子才会合并计算啊！

单独 or 合并 ？

但是也有例外，比如你一个工资 5000，年终奖 500000，允许扣除的三险一金每月为 2000 元，专项附加每月扣除2000元，没有其他扣除项目。则单独计税时，年终奖缴纳：500000 * 30% - 4410 = 145590，若是合并计算（全年 56w 收入，在表一的第五档）需缴纳：560000 - 2000 × 12 - 2000 × 12）× 30% - 52920 = 100680，这时候合并计算反而划算了。

大多数情况，当你工资比较多，年终奖相对较少时选择单独计算会更好；当你的年终奖在全年收入中占大头时，合并计算更有利。

临界点问题

你以为这就完了？问题才刚开始，看一下知乎有人的帖子：为什么年终奖个税会存在BUG？

讲的是在现行的税法和相关文件中，年终奖（全年一次性奖金）的个人所得税存在人为设计的「临界点问题」。这个问题新华网也证实了：新华网关于税费计算，即：高收入者的税后收入反而会比低收入者的税后收入还要低的问题。

我们以单独计算为例，假设我年终奖拿了 36000，那么交税：36000 * 3% - 0 = 1080，那么我到手 34920. 假设老板发了善心，给我长了一块的工资，现在是 36001，那么查表可得，在表三中我跨档了，要交税：36001 * 10% - 210 = 3390.1, 此时我到手：32610.9，反而到手还低了！？

网上说是计算公式”弄错“了速算扣除数。速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。至于速算扣除数怎么来的，可以看这篇知乎文章，写的很详细。我这里总结一下，就是速算扣除数是反推计算的：

• 
  
• 税率3%对应速算扣除数为0
  
• 税率10%对应速算扣除数为3000*（10%-3%）+0=210
  
• 税率20%对应速算扣除数为12000*（20%-10%）+210=1410
  
• 税率35%对应速算扣除数为25000*（25%-20%）+555=2660
  
• ...
  

按我们这个例子：

36,000元，除以12得3000.0000，对应税率3%，速算扣除数0,

税金: 1080 元；

36,001元，除以12得3000.0833，对应税率10%，速算扣除数210，

税金: 1590.1；

据那篇文章所说，问题出现在速算扣除数上，这里的速算扣除数应该用年的，而公式只用了月的。

如果你还是不清楚，我们不用速算扣除数计算，我们按照税法规定的：

• 
  
• 不超过1500元的 3
  
• 超过1500元至4500元的部分 10
  
• 超过4500元至9000元的部分 20
  
• 超过9000元至35000元的部分 25
  
• ...
  

按照税法规定，36,000 年终奖，月平均是 3000，按照他“修订”的公式，应该缴纳：(3000 * 3% + 0 * 10%) * 12 = 1080，36,001 年终奖，月平均 3000.0833, 按照他“修订”的公式，应该缴纳：(3000 * 3% + 0.0833 * 10%) * 12 = 1080.1，等价于现行算法 (3000.0833 * 10% - 210) * 12 相对合理？

文章指出现行算法是这样的： 36001 * 10% - 210 = 3390.1。只减了一个210，就是说每个月都多算了 7%。

总结

按照推论，现有的速算扣除数 * 12 才是真正的速算扣除数。所以计算公式应该是：

应纳税额 = (年终奖金额 / 12 × 适用税率 - 速算扣除数) * 12

按照这个公式，上面36,000 年终奖，月平均是 3000，应该缴纳 (36000 / 12 * 3% - 0) * 12 = 1080，36,000 年终奖，月平均是 3000，应该缴纳 (36001 / 12 * 10% - 210) * 12 = 1080.1

依据: 财政部税务总局公告2023年第30号

所以，写到这里，我也糊涂了，年终奖交税到底要怎么算？谁能告诉我😓